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税制改革是美国总统竞选的重要议题，共和党和民主党在政见上一向存在分歧。从传统上看，共和党主张“小政府”，支持低税负，反对向富人增税，反对包揽穷人福利开支，倾向于保护富人阶层的利益。与之相对，民主党主要代表中产阶级利益，强调对市场经济的监管，支持最低工资制度，强调为中低收入者提供保障。
近期，美国大选进入最后的冲刺阶段，为了能够成功当选，共和党总统候选人特朗普和民主党总统候选人拜登均使出浑身解数。特朗普提出的竞选口号是“为你而战”，拜登提出的竞选口号是“团结美国”。在各自的施政愿景下，两者提出了不同的税改方案。
特朗普方案
2017年，美国实施了自1986年以来最大规模的税制改革，特朗普将其视为执政期间最主要的政绩之一。《减税和就业法案》对美国以及其他国家的商业和经济活动产生了深远影响，并对全球税制变革以及各国税制发展产生外溢影响。因此，在本届美国总统换届选举中，此前的减税政策能否延续获得各方的高度关注。特朗普希望继续实行2017年个人税改方案，延长《减税和就业法案》有效期。在今年2月公布的预算草案中，按照特朗普政府的设想，原本将于2025年到期的个人所得税减税计划将继续延长。不过根据统计，2025年~2030年，这些延长的减税计划将导致美国税收收入减少1.5万亿美元。预算草案还提议取消可再生能源企业的免税额度，为美国教育部部长狄沃斯的“教育自由奖学金”项目提供税收抵扣。此外，特朗普还打算在未来十年给国内收入局的预算拨款累计增加约150亿美元。
8月23日，特朗普发布了第二阶段竞选计划，概括性地阐述了他的政策构想，其中包括采取若干税制改革措施。这些税改措施的目标主要分为两类：增加就业与摆脱对中国的依赖。在增加就业方面，措施提出：在10个月内新增1000万个就业岗位；对带薪休假提供税收减免；引入“美国制造”税收抵免；扩大经济优先区的范围，即通过为个人和企业提供资本利得税收减免来刺激对符合条件的经济不景气地区的投资等。在摆脱对中国的依赖方面，方案提出要从中国拿回来100万个就业岗位；对将就业从中国转移回美国的企业提供税收抵免；对将制造活动转移回美国的特定行业，如制药和机器人应用，允许其购入资产一次性税前扣除；与中国有外包交易的企业将无法获得联邦的合同。
拜登方案
在民主党方面，拜登的税制改革主张主要体现为加强对高收入个人和企业征税，并对特定的经济行为和家庭提供税收优惠。在增税方面，拜登提出：取消2017年通过的《减税和就业法案》中，对收入超过40万美元个人提供的税收减免；将个人所得税最高税率从37%提高至原来的39.6%；对于收入超过100万美元的个人取得的资本利得按照正常所得税税率征税；将企业所得税税率从21%提高至28%；对收入超过1亿美元的企业征收税率为15%的最低账面税；将对美国企业海外子公司利润征税的税率从10.5%提高至21%；对收入超过40万美元的个人征收税率为12.4%的社保工资税。在税收优惠方面，拜登提出在碳排放方面提供税收抵免；扩大低收入者住房的税收抵免；为提供托儿设施的企业提供税收抵免；增加对制造业发展合作计划的拨款，增加后的拨款额是以前的四倍，如果投资对象所处地区经历了大规模裁员或是大型政府机构关闭，那么此类投资项目将获得减税。
拜登多次强调，当年奥巴马签署《平价医疗法案》时，自己就站在奥巴马身边。他发誓要保护并扩大这一法案。拜登表示，他将取消针对税收优惠条件设置的400%的收入上限，并将医保费用的付费比例下调至收入的8.5%。尽管一些候选人提出实施全民医保，但拜登希望在公共领域寻找其他医保解决方案。此外，他还有意将联邦医疗保险计划的适用年龄从65岁提前至60岁。拜登表示，这项计划预计将为97%以上的美国人提供医疗保障，未来十年间将花费7500亿美元。这笔钱将由资本利得税改革所创造的额外税收来负担。
各界评说
从目前大选的民调来看，拜登的支持率要高于特朗普。拜登的税改方案主要是为实施其他的政策措施提供收入来源，这些措施包括气候计划、可负担住房计划、医疗卫生计划、学生贷款计划等。根据美国知名智库税收基金会的测算，拜登的税制改革方案将在未来10年内增加3.5万亿美元的收入，新增部分有93%将由家庭收入位于全美前20%的纳税人负担，其中75%将由收入位列全美前1%的家庭承担。然而，增税不可避免地将对经济增长造成负面影响。据统计，该税改方案会导致长期经济增长率降低1.5个百分点，并减少58.5万个全职的就业岗位；到2030年，个人税后所得将下降1.7%，低收入群体（收入水平在后四分位区间的个人）下降0.7%，高收入群体（收入水平最高的1%的个人）下降7.8%。在新冠肺炎疫情全球蔓延的背景下，美国经济面临严峻挑战，外界普遍担心，如果拜登的税改方案推进过快，将影响美国经济的复苏。
特朗普的税改方案目前仅是概念框架，缺乏政策细节，尚无法对方案的经济影响做出评估。美国智库税收政策中心的专家霍华德·格里克曼认为，特朗普提出的税改措施只是他的“心愿清单”，一些模糊的概念指向不明。此外，备受关注的关税问题仍然存在不确定性，特朗普曾声称对不将工作从海外转移回美国的企业加征关税，这一说法能否成为正式提案仍然悬而未决。
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