入驻“巨石”中白工业园的深圳企业现身说法： 税收事项越熟悉 跨境投资越有谱

       中国—白俄罗斯工业园（以下简称“中白工业园”）坐落于白俄罗斯明斯克州，是中白合作共建丝绸之路经济带的标志性工程。据了解，白俄罗斯总统卢卡申科亲自命名中白工业园为“巨石”，寓意奠定中白合作的友好基石。值得一提的是，中白工业园的开发、建设和运营，充分借鉴并引入了深圳经济特区，特别是蛇口工业区的经验。2019年，世界自由贸易区和特别经济区联合会将中白工业园评为当年全球发展最快的经济特区。目前，中白工业园已成为白俄罗斯最大的招商引资平台，吸引了我国不少企业前去投资。连日来，记者采访了多家到“巨石”中白工业园投资的深圳企业，他们不约而同地表示，对投资国税收事项越熟悉，跨境投资就越有谱。

了解中白两国税制差异

白俄罗斯深受俄罗斯及其他欧洲国家影响，中白双方不仅在生活习惯、工作方式和风俗文化方面各有不同，税收制度的具体规定和执行也存在一定差异。主要体现在核算管理方式、税前抵扣项目和未定事项处理等方面。

据一家赴白俄罗斯投资的中资企业的财务负责人介绍，白俄罗斯对当地企业使用的财务软件有统一要求，新注册企业需要使用规定的系统核算，并在税务局官方网站上进行纳税申报，否则可能无法取得标准意见审计报告。同时，白俄罗斯没有发票，只有付款单和送货单，中方财务人员要注意收集和整理付款单等单据，避免引发不必要的风险。

与中国税法相比，白俄罗斯税法规定的不可税前列支的费用较多，比如与经营业务无直接关系的人工费用、与经营业务无关的固定资产折旧、超出国家标准的差旅费、超出国家定额的车辆燃油费用和职工日常生活类费用等。其中，为职工支付的房租、日用品费用等职工日常生活类费用不但不能在税前列支，还要从应付工资中扣缴相应的个人所得税，企业应予以特别关注。

白俄罗斯税法一般遵循“正面清单”原则，对于法律未明确规定事项，企业可申请税务裁定并按照税务机关裁定的方式执行。长期负责白俄罗斯涉税业务的Z公司财务负责人张女士建议，在白俄罗斯投资的中资企业遇到税法未明确规定的涉税业务时，应尽早与税务机关沟通，申请税务裁定，并在税务裁定过程中积极配合当地税务机关提供有价值的信息资料，争取对裁定结果施加正面影响。

入驻园区税收优惠力度大

据了解，白俄罗斯先后于2012年、2014年和2017年签发了三版总统令，以国家最高立法形式赋予中白工业园优惠政策。其中，2017年白俄罗斯总统卢卡申科签署的第166号总统令批准通过中白工业园特殊法律制度，在前两版总统令的基础上，进一步加大优惠力度。根据166号总统令，入驻中白工业园的企业可自利润产生的首个税务年度起10年内免缴利润税，10年后至2062年减半缴纳利润税。同时，在2062年前，免征中白工业园企业的不动产税、土地税、进口环节增值税和关税等，并免除企业环境补偿、法定结汇义务。2019年1月8日，白俄罗斯第490号总统令“关于海关监督”正式生效，中白工业园成为“区域经济特区”，入驻企业可享受《欧亚经济联盟海关法典》框架下物流、生产等领域最大程度的通关优惠待遇。

除了中白工业园，白俄罗斯还设立了高科技园区、自由经济区等其他特色园区，吸引不同行业的企业前来投资。国家税务总局深圳市蛇口税务局国际税收管理科科长田朋建议有意向投资白俄罗斯的中国企业，根据自身情况选择合适的园区开展投资活动。比如，入驻高科技园区的企业可享受减免利润税、境内销售部分的增值税、进口设备增值税、不动产税、离岸税和预提税等。在自由经济区内，实施特殊的海关监管政策、登记制度及税收优惠政策，入驻园区的企业可以享受特殊情况下减免利润税、免缴3年不动产税和土地使用税、免缴进口设备增值税等优惠。

熟悉细节性合规要求

从企业的实践情况来看，要想用足用好白俄罗斯提供的各项税收优惠政策，还应特别关注合规细节。比如，根据相关规定，只有发生在中白工业园内的业务才可以享受园区内的税收优惠政策。因此建议企业投资前，根据当地投资政策及企业实际情况作出合理规划，确保生产经营切实落在中白工业园内，合规享受最优税收政策。

除了经营业务合规要求外，文件合规同样不可忽视。深圳一家科技企业于几年前开始拓展白俄罗斯市场，到中白工业园投资。该企业财务负责人告诉记者，企业成立初期仅聘请了一名白俄罗斯的会计。尽管该会计比较熟悉当地相关政策，但是在填报提交《自产产品证书》《原产地证明》等资料时，由于对企业的了解不够深入具体，合规准确填报相关文书有一定困难。此后，企业派出中方会计前往白俄罗斯，双方共同合作，文书填写等涉税事项办理的效率大幅提升。

采访中，不少企业表示，在白俄罗斯投资还需关注个人所得税方面的合规要求。根据当地签证管理规范，商务签证适用范围为年累计在白俄罗斯停留不多于90天的，否则需要办理工作签证并根据规定缴纳个人所得税。有关专家建议企业，合理规划中方员工在白俄罗斯的工作内容、工作周期。如果员工确实需要在一年内多次前往白俄罗斯，不适用商务签证，应尽早办理工作签证，并合规缴纳个人所得税。

留好转让定价资料备查

白俄罗斯自2016年开始实施转让定价法规，2018年进一步更新相关政策，并于2019年起生效。尽管白俄罗斯转让定价法规起步较晚，但是在实际业务中是不容忽视的。

深圳一家在白俄罗斯投资的企业，曾于2017年接受了白俄罗斯税务局审计。审计过程中，主管税务机关着重调查了2012年度企业母子公司间的关联交易情况，对其价格的制定原则和方法、关联交易的内容与业务实质等内容进行全面调查。鉴于跨国集团企业、存在境外关联方的企业和自由经济区内的企业，容易成为白俄罗斯税务机关转让定价调查的重点对象，国家税务总局深圳市南山区税务局国际税收管理科科长王向荣建议在白俄罗斯投资的中资企业，务必关注白俄罗斯税法对跨境交易的具体要求。如果涉及关联交易，关联交易定价要遵循公平交易原则，结算资料要完整，项目完成后需妥善保存相关资料，以备税务机关后续检查。


近日，国家税务总局辽宁省税务局联合朝阳市税务局组成省市两级帮扶工作组，到凌源钢铁集团有限责任公司开展上门服务。工作组利用指标模型帮助集团对其下属13家企业进行了“税务体检”，清除了潜在的12个风险“病灶”。图为集团副总经理何志国（左一）为工作组人员介绍有关情况。

 

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