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根据日前发布的《2019年中国大众创业万众创新发展报告》，去年我国创新创业格局呈现出五个“更加聚焦”新特点：更加聚焦提升创新创业主体质量，更加聚焦发挥创业带动就业作用，更加聚焦培育壮大经济发展新动能，更加聚焦增强科技创新支撑能力，更加聚焦缓解创新创业痛点堵点。仔细分析可以发现，这五个新特点之所以出现，背后离不开税收的精准发力。
税收对于创新创业的支持是长期而全面的。近年来，为促进创新创业发展，国家持续推出税收优惠政策，这些政策针对性强、覆盖面广，为创新创业的蓬勃发展注入了长周期、全方位的强劲动能。据统计，截至2019年6月，我国针对创业就业主要环节和关键领域陆续推出了89项税收优惠措施，特别是自2013年以来，新出台的优惠政策就达到了78项，覆盖了企业从初创到发展的整个生命周期。
在促进创业就业方面，小型微利企业减免企业所得税，增值税小规模纳税人减免资源税等“六税两费”，对高校毕业生、退役军人等重点群体创业给予税收优惠，对吸纳退役士兵就业、安置随军家属就业、吸纳农村建档立卡贫困人口就业等相关企业给予税收优惠……在这一系列政策的推动下，各类创新创业企业吸纳就业人数屡创新高，呈现出“更加聚焦发挥创业带动就业作用”的新特点。《报告》显示，2019年，仅创业公司在互联网全网招聘人数就达到了263.64万人，比上年增长85%。
在促进创新能力提升方面，研发费用加计扣除优惠政策的力度加大，固定资产加速折旧政策推广到所有制造业领域，对科技成果转化给予税收优惠，对科研机构创新人才给予税收优惠……这一系列优惠政策激励创新的导向非常明显，从实践看，其助力科技研发创新的作用十分显著。研究数据表明，每增加1元加计扣除，企业的研发支出就能相应增加0.47元。可以说，税收优惠政策的导向与激励作用，促使创新创业企业的科研投入意愿和动力不断增强，呈现出了“更加聚焦增强科技创新支撑能力”的新特点。
税收对于创新创业的支持是系统而深远的。实际上，要促进创新创业更加繁荣蓬勃，必须打造良好的生态、构建肥沃的“土壤”，这样才能不断孵化创新创业主体，形成生生不息的活力，从而持续提升创新创业主体质量。基于此，税收不仅对单个个体或企业的创新创业进行支持，而且也对各类孵化平台进行支持，这种支持作用直达生态内部和土壤根部，有助于从根本上增强创新创业的动力与活力。
比如，国家将科技企业孵化器和大学科技园免征增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策，扩展到省级孵化器、大学科技园和国家备案的众创空间；将创业投资企业和天使投资个人所得税优惠政策，推广到全国实施。在这一系列优惠政策的推动下，各地纷纷大力引进、培育众创空间和孵化器，不断优化和完善创新创业生态，使得一批高质量的创新创业主体如雨后春笋般涌现出来。
税收对于创新创业的支持是与时俱进的。在互联网科技日新月异的今天，大众创业万众创新没有再走传统经济的“老路子”，而是更加聚焦新业态领域、关注新模式赛道，不断变革创新路径、升级创业模式。面对这种趋势，税收的支持也在与时俱进，不断结合创新创业的特点变化出台相关优惠政策，使得支持作用更加精准、成效更加显著。
比如，为鼓励“互联网+”经济的发展，国家陆续出台相关税收政策，在增值税、企业所得税、房产税、城镇土地使用税等方面，对相关企业给予一定的优惠；对部分互联网企业代开发票给予相关政策支持；对以“外卖小哥”为代表的新业态从业人员实行个税简易征税办法。这一系列优惠政策有效促进了新业态企业的成长发展，提高了相关人员的从业积极性，也促使创新创业呈现出“更加聚焦培育壮大经济发展新动能”的新特点。
今年以来，面对新冠肺炎疫情带来的挑战，大众创业万众创新的形势出现了一些新变化。为支持企业抗击疫情和复工复产，国家已密集出台一系列税收优惠政策，其中不少对创新创业企业渡过疫情难关发挥了有力作用。笔者认为，在新的挑战面前，税收有必要结合创新创业格局的五个“更加聚焦”新特点，从政策制定和政策落实两个层面，进一步细化和完善支持作用，为大众创业万众创业实现新发展注入更深入、更精准、更系统的支持力量。
（作者：西南财经大学财政税务学院教授）
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