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信用修复机制是一种允许失信主体实行自我纠错、主动自新的社会鼓励机制，这一机制的实施有利于鼓励和引导失信主体主动改正违法失信行为、消除社会不良影响和提升信用水平，对营造诚实守信的社会环境起到了积极作用。
目前，税收“黑名单”制度对于偷逃税及经税务机关检查确认走逃（失联）当事人，允许缴清税款、滞纳金和罚款，履行必要的审核、审批程序后信用修复。但对于因接受虚开发票被定性为虚开增值税发票的当事人仍然没有修复的机会。
持续扩大完善信用修复制度和范围，是违法失信主体的客观需求，也是税务部门转变政府职能、优化营商环境、提升信用监管水平的重要措施。实践中，有部分失信主体表达了强烈的修复诉求。如何在充分发挥失信惩戒作用的同时，满足企业信用修复的合理需求？笔者认为应当引导企业重视信用修复、持续扩大完善信用修复制度和范围，不断提高信用修复效率。
首先，应当引导企业重视信用修复。对小微企业等市场主体而言，由于生产经营规模小，一般不参与招标投标，也不需要到银行贷款，其主动开展信用修复的意愿不强，可能认为信用修复无关紧要。事实上，企业违法失信后，面临着信息公示及多部门联合惩戒，将直接减少其市场交易机会，甚至使企业陷入经营困境。而信用修复制度允许违法失信企业从某种程度上间接恢复信用、增加其市场交易机会，进而提高预期收益。建议对于违法失信行为中确实主观故意不大的小微企业，只要法定责任和义务履行完毕，相关行为的社会不良影响基本消除，就积极引导它们通过简易途径快速修复。
其次，应当拓展修复范围和方式。实践中，部分企业因取得虚开发票被定性为虚开案件，其主观恶意不大且金额有限，不能修复的规定挫伤了企业的积极性。特别是一些实体企业，限制参与政府招标采购等联合惩戒措施直接影响了它们的持续经营和员工就业。建议对于接受虚开发票案件，不具有主观故意且未在社会上造成恶劣影响的税收违法行为允许信用修复；对于走逃失联企业中属于接受虚开类型的，也建议给予修复机会。在修复方式方面，当前主要以缴纳税款和滞纳金为主，这种修复在客观上挽回了税款损失，但并不能代表失信者的主观认识和态度。建议对于所有信用修复企业，在实施纳税申报调整、缴纳罚款滞纳金等行为后，还要求失信主体采取主动公开承诺，主动参加专业培训，主动配合税务部门工作等方式开展信用修复。
最后，不断提高信用修复效率。信用修复耗时较长、修复较难是当前信用修复工作中被反馈的问题之一。税务部门应当公开修复的具体时限和流程，让市场及申请修复的主体有比较稳定的预期，提高效率，避免因信用修复影响企业经营。比如有的企业是在发现自己的投标资格受到限制才来税务部门咨询进行修复的，此种情况下，如果修复耗时过长可能会影响企业参与投标竞争。此外，信用修复工作仍需通过多渠道、全方位的宣传，扩大社会知晓度，让广大市场主体知晓信用惩戒制度和信用修复方式，善于运用信用修复制度维护自身权益，趋利避害，合法诚信经营，共建诚信社会。
（作者系国家税务总局机关纪委综合审理室副主任，第四批税务稽查专业领军人才学员）
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