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石油企业雪佛龙将今年的资本支出计划削减40亿美元，汽车企业雷诺公司今年将削减成本6亿欧元，服装企业李维斯计划在全球范围内裁员15%，节省1亿美元成本……受新冠肺炎疫情影响，近期不同行业的知名大企业纷纷削减支出，想方设法减轻财务压力，努力增强自身的财务韧性。可以说，在当前形势下，增强财务韧性已经成为企业的“必修课”。在此过程中，企业也必须高度重视税务韧性，积极改进和提升税务管理水平，这样才能更好保障和促进财务韧性的增强。
所谓“韧性”，指从困境或危机中生存、恢复，甚至成长的能力，也叫“耐受力”。面对疫情带来的严峻挑战，企业唯有增强韧性，才能经受住风险的“击打”，才能克服难关生存下来，不断恢复发展活力并实现行稳致远。毕马威在日前发布的《疫情之后再出发：拓能韧性，倍道启航》报告中，提出了企业韧性的三大支柱：财务韧性、运营韧性、商业韧性。其中，财务韧性的重要性不言而喻，倘若缺乏财务韧性，就无法保障运营韧性和商业韧性。
小河有水大河满。实践中，税务与财务是密不可分的。企业税务管理工作的成效，会直接影响企业的现金流和利润水平，因而，财务韧性中还包括一个重要的组成部分——这就是税务韧性。因此，要想增强财务韧性，必须高度重视提升税务韧性，让支流更加通畅、“水量”能够得到有效调控，这样才能使得财务的干流更加丰沛，更能克服高山深壑的阻碍。
那么，该如何增强税务韧性呢？笔者认为，核心是要把控税务确定性。具体来说，就是要在各种内外部环境变化下，及时、准确地把控税务对企业现金流和利润水平的影响，在合法合规基础上将不利影响最小化、将有利影响最大化，让税务确定性助力财务提升灵活性和稳健性。从具体做法上看，建议企业注重做好以下几个方面的工作：
——加强税务支出预算管理，提前明确税务对企业现金流的影响。企业须履行依法纳税义务，税款支付在企业现金流支出中享有优先顺序，这就需要企业提高税务支出预算管理水平，确保税款所需资金是明确的，做到既能依法按时纳税，又不致因税款支付而影响其他资金安排使用。
根据笔者的经验，企业对财务预算管理普遍非常重视，但却对其中的涉税数据（包括涉税现金流、涉税成本费用等）预测的准确性要求不高，对税务实际发生额与预算的差异也缺乏跟踪纠偏机制。这种情况就使得税务支出具有较大的不确定性，对财务韧性造成了不利影响。实践中，甚至还有企业出现需要支付超出预期的税款而导致现金流短缺的情况。对此，企业需要加强涉税数据标准化，提高税务信息化水平，以此为抓手提升税务支出预算的精准性，并及时跟踪实际税负变化情况、灵活地做出调整和修正。
——加强税务风险管理，防止因发生税务风险而导致大额税务调整的情况。企业发生税务风险，特别是严重的税务风险，不仅需要补缴税款和滞纳金，而且会给企业的声誉带来损害，不利于融资的进行和业务的开展。因此，企业应当从业务前端就开始努力消除这种极大的不确定性风险，在管理层层面明确税务管理目标、风险偏好以及风险防控机制，在执行层面根据管理机制系统性梳理潜在风险点，提前制定好切实可行的防控举措，并通过监控体系进行动态管理和分析，进一步筑牢“防火墙”，确保不发生重大税务风险，防范对企业现金流和利润水平造成超预料的冲击。
——加强税务精细化、智能化管理，努力提升管理效率，降低管理成本，同时通过更专业、更精细、更智能的管理能力充分“挖掘”合规享受税收优惠政策的空间，积极为财务“开源节流”。如前所述，税务管理成本和税款支出是企业重要的成本费用，会直接影响现金流。因此，要增强税务韧性，还必须积极把控把控税务管理成本及可享受优惠政策结果的确定性。
疫情再次凸显出线上办公、税务信息化的重要性，建议企业结合自身实际情况加强税务信息化建设，以实现税务管理工作的精细化、智能化整合，充分利用各种信息化工具、科技工具的赋能，让税务韧性、财务韧性得到更显著的增强，助力企业更好渡过疫情难关，进而实现长远发展。
（作者为毕马威中国税务合伙人、毕马威中国税务高级经理）
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