繁荣数据市场 税收当助一臂之力

      【新闻回放】在日前举行的“京津冀—粤港澳”先进制造高端峰会上，“京津冀—粤港澳数据要素合作区”正式启动建立。据了解，合作区的建立旨在响应国家加快培育数据要素市场战略，推动京津冀、粤港澳跨区域大数据互联互通，促进数据要素产业化协同创新，带动先进制造、医药健康、新能源、新材料等产业数字化、智能化升级。

       自中共中央、国务院今年4月发布《关于构建更加完善的要素市场化配置体制机制的意见》（以下简称“《意见》”）以来，加快培育数据要素市场就持续受到高度关注。近期，河北省、北京市等多地政府部门出台相关文件，对本区域内的数字经济发展和数据要素流动进行部署。与此同时，跨区域数据要素合作也在如火如荼地开展。这一系列举措和行动表明，培育数据要素市场已步入快速实践阶段。笔者认为，相关税收政策有必要及时跟进，为数据要素市场更好更快发展提供助力。

      《意见》对我国数据要素市场进行了顶层设计，将促进数据的所有权、记录权、使用权等权利的归属得到明确和完善。科斯定理认为，只要财产权是明确的，并且交易成本为零或者很小，那么，无论在开始时将财产权赋予谁，市场均衡的最终结果都是有效率的，将实现资源配置的帕累托最优。可以说，有了《意见》的顶层设计，数据确权将更快速地推进，数据要素资源也将更顺畅地流入市场，并最终通过一个个市场主体的开发和利用，发挥出其潜在价值。

       但是，仅靠“市场之手”配置数据要素资源，有可能带来公平问题（政府数据由于公共服务属性，主要进行无偿开放，因此这里探讨的主要是社会数据）。数据要素与土地、劳动、技术等要素特点不同，其是无形的，流动性强、隐匿性高，单一数据价值不大，需要经过大量汇集和加工整理才能发挥价值，这种特点可能导致在实践中产生数据所有权与最终收益权分离的情况。比如，在互联网高度发达的今天，消费者的个人信息、个人行为习惯记录等原始数据，常被一些企业通过信息化手段收集，用于分析消费者的喜好，然后针对性开发产品、推销商品等。消费者本身的行为产生了数据，但相关数据的潜在价值和“财富”流入企业手中，这对于广大消费者来说，就带来了数据所有权与收益权分离的不公平问题。

       充分发挥税收作用，是解决个人数据所有权与收益权分离的有效方式。鉴于上述数据要素的特点，个人所拥有的数据究竟对应多少价值、怎么进行量化、怎样取得回报，在实践中可谓困难重重，这就需要充分发挥税收作用，着眼于企业利用数据要素获得收益的环节，制定相关税收政策，向利用大数据“变现”的企业征税，通过税收的二次分配来解决公平问题——即便不能让这些税收精准地用之于数据所有者，也应该用于社会，以此来体现税收“取之于民，用之于民”的本质。

       当然，在保障公平的同时，也要促进效率。《意见》提出，引导培育大数据交易市场，依法合规开展数据交易。实践中，市场主体用来交易的数据要素资源，要么是其自身记录、加工形成，要么是来源于外部。笔者建议，对于企业自行记录、加工数据要素资源所发生的开支，可以考虑出台类似研发费用加计扣除的优惠政策，相应费用在企业所得税税前加计扣除，从而激励企业不断创新大数据技术，生产出更丰富、更高质量的数据要素资源；对于外部采购数据，建议可以考虑出台类似技术转让所得的优惠政策，降低交易和采购成本，促进数据要素资源更顺畅、更高效地流动。

       此外，在数据要素市场培育和发展过程中，还应当与时俱进地加强税收监管，为行业营造健康良好的营商环境。历史已经证明，面对新行业、新业态的发展，税收监管倘若长期滞后甚至缺失，将带来一系列不良影响，破坏行业健康发展的生态。因此，税收监管应当提早布局、及时跟进。

       数据要素由于与数字经济和信息技术息息相关，在流动和交易时具有实时性、隐匿性、便捷性等特点，可方便地跨时空交易，也可在集团企业内部隐匿性交易，这将可能带来计税依据不明确、征税对象缺失、关联交易转让定价等一系列涉税问题，导致税源流失，扰乱市场秩序。对此，税务部门应当加强前瞻性研究和布局，一方面结合未来的数据交易制度，及时出台相匹配的税收征管举措；另一方面则应加大对大数据、人工智能等新一代信息技术的探索和应用力度，加快税收征管信息化建设，从而对数据要素的经济行为进行有效监管，更好维护数据要素市场的秩序，促进其健康快速发展。

（作者单位：首都经济贸易大学）