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第三章税收法律制度-第一节-税法概述-桂林代理记账注册公司
第一节 税法概述
一、税收的概念与分类
（一）税收的概念
税收是国家为了实现其职能的需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制、无偿取得财政收入的一种特定分配方式。
（二）税收的作用
1、是国家组织财政收入的主要形式
2、是国家调控经济运行的重要手段
3、具有维护国家政权的作用
4、是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
（三）税收的特征
1、强制性 2、无偿性 3、固定性
（四）税收的分类
1、按征税对象：分为流转税、所得税、财产税、特定行为税和资源税等
① 流转税类
包括：增值税、消费税、营业税、关税。
② 所得税类 所得税即收益税，是对企业和个人因为从事劳动、经营和投资所取得的各种收益为征税对象的税。包括：企业所得税、个人所得税。
③ 财产税类 财产税是指对拥有应纳税财产的人征收的一种地方税。包括：房产税等。
④ 特定行为税类 特定行为税，又称特定目的税，是指对某些法定行为的实施征收的一种税。包括：城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、印花税等。
⑤ 资源税类 源税是以各种自然资源征税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。包括：资源税、城镇土地使用税等。
2、按征收管理体系：工商税类、关税类。
3、按税收的征收权限和收入支配权限分：中央税、地方税、中央地方共享税。
① 中央税关税、增值税、消费税、铁道部门、银行总行保险公司缴纳的营业税和城市维护建设税
② 地方税：营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、车船使用税、城市房地产税、契税、土地增值税
4、按照计税标准：
① 从价税
② 从量税（资源税、耕地占用税）
③复合税（卷烟、白酒）
二、税收实体法的构成要素
（一）税率
1、税率是税收制度的中心环节。
2、税率分为比例税率、定额税率和累进税率三种类型。
（1）比例税率有增值税、营业税、企业所得税等。
（2）定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船使用税等。
（3）超额累进税率：个所得税
（4）超率累进税率：土地增值税。
（二）计税依据 ：从价计征，从量计征，复合计征
（三）纳税期限 ：按期缴纳、按次缴纳
（四）纳税地点 ：是指纳税人具体缴纳税款的地点，这是完纳税收的保证。
（五）减税免税
1、减税是对应征税款减少征收一部分。
2、免税是全部免除税收负担。
3、起征点：营业税月营业额200-800元，每次营业额50元
（六）法律责任
纳税人偷税的处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款 
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